מיסוי מקרקעין

מה הוא חוק מיסוי מקרקעין ומה הוא כולל? בעמוד שלפניכם נציג לכם את חוק מיסוי מקרקעין, אילו תשלומים ומיסים חלים על עסקאות מקרקעין ואת חובת ההצרה על עסקה במקרקעין.

מה אומר חוק מיסוי מקרקעין?

חוק מיסוי מקרקעין התשכ"ג-1963 קובע כי על מי שרוכש או מוכר זכות במקרקעין לשלם מס רכישה או מס שבח בהתאמה. מכירה של זכות במקרקעין על פי החוק נחשבת בעת מתן, העברה, או ויתור של זכות במקרקעין בין אם בתמורה או ללא תמורה.

מה לא נחשב בתור 'מכירה'? הורשה של מקרקעין, הענקת זכויות מתוך הסכם גירושין, או הקניית זכות לנאמן, אפוטרופוס, מפרק או כונס. החוק חל על כל שטחי ישראל לרבות שטחי יהודה ושומרון והוא חל בעת מכירה של זכות במקרקעין לפי ההגדרה בחוק.

חוק מיסוי מקרקעין שבח ורכישה

ישנם 2 מיסים עליהם מדבר חוק מיסוי מקרקעין: מס שבח ומס רכישה עליהם נרחיב מיד. רישום של דירה בטאבו יותנה בהצגת אישור היעדר חובות על מס רכישה, מס שבח ומס רכישה. ישנו עוד תשלום בתוך מיסוי מקרקעין - היטל השבחה. יש לנו הרבה מה להסביר אז בואו נתחיל:

מס שבח

מס שבח הוא מס של 25% מסך ההשבחה של המקרקעין שלכם בעת המכירה. בעת חישוב מס שבח יש לקזז הוצאות נלוות שהוצאו על הדירה או על הנכס בתקופת ההשבחה כגון שכר טרחה של עו"ד, שיפוצים, עמלת תיווך, שכר טרחה של שמאי מקרקעין ועוד.
 

לעמוד על מס שבח לחצו כאן

מס רכישה

מס רכישה חל על הרוכש זכות במקרקעין והוא מתעדכן כל שנה באמצע חודש ינואר. מס רכישה מפריד בין 3 סוגי מקרקעין:

1. דירת מגורים יחידה: דירת המגורים היחידה של בעל הזכות. ישנם כל מיני סייגים בחוק לגבי מה נחשב דירת מגורים יחידה, לדוגמה משפרי דיור או זכות במקרקעין כחלק מירושה. מס רכישה על דירת מגורים יחידה מגיע במדרגות ויש ממנו פטור עד לסכום מסויים.
    
2. דירת מגורים נוספת: דירת מגורים שהיא לא דירת המגורים היחידה של בעל הזכות. במקרה הזה לא ניתן הפטור אשר ניתן לבעלי דירת מגורים יחידה ומדרגות המס יותר גבוהות.
    
3. מקרקעין שלא לצורך מגורים: כל מקרקעין שהוא לא לצורך מגורים שכולל משרדים, חנויות, מחסנים, מגרשים, קרקעות (כולל קרקע שמיועדת מגורים) ועוד. מס רכישה על מקרקעין שלא לצורך מגורים הוא 6% מסך הרכישה.
    

לעמוד על מס רכישה לחצו כאן

היטל השבחה

היטל השבחה חל בעת מכירה של מקרקעין לאחר שעבר השבחה על ידי תוכנית בניין עירונית (תב"ע) והוא משולם למועצה המקומית ולא לרשות המיסים. היטל ההשבחה יהיה על סך 50% מעליית שווי המקרקעין.  השבחה של המקרקעין יכולה לקרות בעת שינוי ייעוד הקרקע או במקרה של עלייה בשווי הנכס עקב אישור תבע באיזור של המקרקעין.

לדוגמה: יש לכם חנות ובאיזור שלה אושר מרכז מסחרי אשר צפוי להביא תנועה מרובה יותר של אנשים וכתוצאה מכך להעלות את התשואה הצפויה שלכם. במקרה כזה אם תרצו למכור את החנות שלכם תצפו לקבל מהעירייה דרישת תשלום של היטל השבחה.

עקב כך שהיטל השבחה הוא לא תמיד חד משמעי ישנה אפשרות לשכור שמאי מקרקעין לצורך ערעור והפחתה של היטל השבחה. שמאי מקרקעין ילווה אתכם במהלך כל התהליך ויגיש למיסוי מקרקעין את הטפסים הנדרשים.
 

לעמוד על היטל השבחה לחצו כאן

טפסים למיסוי מקרקעין

כל הרוכש זכות במקרקעין מחוייב לדווח על כך למיסוי מקרקעין בתוך 30 יום בעת ביצוע העסקה. את הטפסים תוכלו להגיש באופן מקוון בעצמכם או על ידי מייצג.

טופס 7000 - טופס אשר מיועד לצורך הגשת הצהרה על רכישה או מכירה והוא מזכה בפטור ממס שבח כשאין זכויות בנייה לא מנוצלות.
 
טופס 7000ב - טופס אשר מיועד לשם הגשת הצהרה על רכישה או מכירה של דירה לצורך מגורים מקבלן או יזם בנייה.
 
טופס 7002 - טופס אשר מיועד לשם הגשת הצרה על רכישה או מכירה של מקרקעין מגורם שלא משוייך לאחד מהטפסים הקודמים.

מה כוללת הצהרת דיווח למיסוי מקרקעין?

בהתאם לסעיף 73(א) בחוק מיסוי מקרקעין, המוכר זכות במקרקעין יצטרך למסור למיסוי מקרקעין הצהרה אשר מפרטת את המידע הבא:

• פרטי הזכות
   
• פרטי העסקה
   
• התמורה עבור מכירת הזכות ותאריך המכירה
   
• התמורה עבור רכישת הזכות ותאריך הרכישה
   
• ההוצאות והתוספות בכל הנוגע לחישוב השבח
   
• סכום המס המגיע למיסוי מקרקעין ודרך חישובו
   
• זכאות לפטור או הנחה מהמס במידה וקיימת

ההצהרה תימסר ללשכת מיסוי מקרקעין באזור בו נמצא הנכס, תוך 30 יום מיום המכירה.

מיקומי משרדי מיסוי מקרקעין ותחום אחריותם

בישראל קיימים 10 משרדי מיסוי מקרקעין וכל אחד מהם אחראי על תחום אחריות גיאוגרפי שונה. כל מקרקעין בישראל משתייך לאחד מהמשרדים הבאים:

• מיסוי מקרקעין ירושלים אחראי על אזור ירושלים. כתובת: רח' כנפי נשרים 66, גבעת שאול, ירושלים. טלפון: 074-7613790
   
• מיסוי מקרקעין מרכז אחראי על אזור מרכז. כתובת: דרך מנחם בגין 125, תל אביב קומה 15. טלפון: 03-7633333
   
• מיסוי מקרקעין תל אביב אחראי על אזור תל אביב. כתובת: דרך מנחם בגין 125, תל אביב קומה 16. טלפון : 03-7633333
   
• מיסוי מקרקעין באר שבע אחראי באר שבע והדרום. כתובת: שדרות שזר 31, באר שבע. טלפון: 074-7619848
   
• מיסוי מקרקעין רחובות אחראי על רחובות והשפלה. כתובת: רחוב רוזינסקי 11, רחובות. טלפון: 074-7619848
   
• מיסוי מקרקעין נתניה אחראי על אזור נתניה והשרון. כתובת: רחוב סמילנסקי 6, נתניה. טלפון: 09-8602686
   
• מיסוי מקרקעין נצרת אחראי על אזור נצרת. כתובת: רחוב פאולוס השישי 701, נצרת. טלפון: 074-7615547
   
• מיסוי מקרקעין טבריה אחראי על טבריה והכינרת. כתובת: רחוב אלחדיף 23, טבריה. טלפון: 074-7616096
   
• מיסוי מקרקעין חדרה אחראי על אזור חדרה. כתובת: רחוב הלל יפה 1, חדרה. טלפון: 074-7613980
   
• מיסוי מקרקעין חיפה אחראי על אזור חיפה. כתובת: רחוב  פל-ים 15, חיפה. טלפון: 074-7615215